För proaktiva företagsrådgivare

Så här års är det många som upprättar sina årsbokslut. Som redovisningskonsult hittar man ibland fel i redovisningen som leder till att man meddelar kunden som i sin tur ska göra rättelser. Ett område förtjänar lite extra uppmärksamhet.

Förbjudet lån i aktiebolag

Det råder ett strikt låneförbud mellan ett aktiebolag och dess ägare. Som redovisningskonsult hittar man ibland ett förbjudet lån, vilket leder till att man meddelar bolaget och även uppmanar dem att rätta till detta. Det kan ibland vara ett rent misstag som ligger till grund för lånet, till exempel att man räknat fel på ett avräkningskonto.

Ett aktiebolag får inte lämna penninglån till en person som ingår i den s.k. förbjudna kretsen. Här ingår den som äger aktier, eller som är styrelseledamot eller verkställande direktör, i bolaget eller i ett annat bolag i samma koncern. En styrelsesuppleant ska vid tillämpning av låneförbudet jämställas med en styrelseledamot. Även personer som är närstående till dessa personer omfattas av låneförbudet.

Med närstående avses enligt Aktiebolagslagen ABL make, sambo, far, mor, far- och morföräldrar, styvmor, styvfar, fars eller mors styvfar och styvmor, barn, barnbarn, barns make, barnbarns make, makes far och mor, makes farföräldrar och morföräldrar, makes barn, makes barnbarn, syskon, makes syskon, syskons make.

Som redovisningskonsult behöver man ha tillgång till hela släktträdet för att kunna avgöra om lånet är förbjudet eller ej, så det är inte helt utan problem. Vad man kan göra är att åtminstone informera sina kunder tydligt om vad som gäller och konsekvenserna.
I fåmansföretag där ägaren också arbetar i företaget är risken för att det uppstår förbjudna lån som störst.

Hur hanterar man förbjudet lån

Civilrätten, ABL, avgör om ett lån är förbjudet och skatterätten avgör om och hur lånet ska beskattas.

Ett förbjudet lån till en fysisk person ska beskattas i inkomstslaget tjänst om det inte finns några synnerliga skäl för att det ska vara på annat sätt.

I inkomstslaget tjänst gäller kontantprincipen. Den innebär att det förbjudna lånet ska tas upp till beskattning det beskattningsår då det kan disponeras eller på något annat sätt kommer den skattskyldige till del.
Det finns en hel del bra skrivet om hur man som redovisare ska hantera dessa situationer och jag vill bland annat rekommendera ett avsnitt som heter Lön eller lån från eget bolag.

Jag lägger en länk nedan. Hanterar men detta fel så kan det bli en dyr och trist upplevelse i form av skattetillägg.

Lycka till med bokslut och deklaration i aktiebolag!
Mats Dahlberg